Inspektorat Provinsi Sulawesi Selatan » Artikel » Laporan Pengawasan PPN sebagai Solusi atas Penggelapan Pajak di Republik Ceko

Laporan Pengawasan PPN sebagai Solusi atas Penggelapan Pajak di Republik Ceko

INSPEKTORATSULSEL.ID – Artikel ini merupakan Saduran oleh Ir. Hj. Suryani Hakim, M.M., Auditor Madya pada Inspektorat Prov. Sulsel dari artikel yang disusun oleh Pavel Semerád (Mendel University in Brno, Republik Ceko) dan Lucie Bartůňková (Karel Englis College in Brno, Republik Ceko), dan disampaikan pada 19th International Conference Enterprise and Competitive Environment 2016, ECE 2016, 10–11 March 2016, Brno, Republik Ceko.

Pada kepentingan global, pajak pertambahan nilai (PPN) telah menyebar ke lebih dari 140 negara di seluruh dunia sejak diterapkannya dalam sistem pajak Perancis pada tahun 1954. Popularitasnya meningkat secara bertahap terutama karena telah menjadi instrumen yang mudah digunakan untuk pengenaan pajak atas perdagangan internasional (Nerudova & David, 2008; Terra & Kajus, 2007). Netralitas merupakan pilar utama perpajakan ini; hal itu dicapai ketika mengklaim input PPN. Pembayar berhak untuk menguranginya setelah transaksi tersebut dilakukan dan dikeluarkannya faktur (invoice). Kemampuan untuk menghasilkan jumlah yang besar bagi APBN merupakan aspek positif lain dari PPN di mana sekitar seperlima dari seluruh pendapatan pajak yang dipungut merupakan hasil dari pajak ini secara global (Borseli, 2011). Ini tentunya memungkinkan untuk memprediksi pendapatan tahunan keuntungan kas di masing-masing negara  (Kementerian Keuangan, 2013). Jika dibatasi pada negara-negara Uni Eropa saja, maka akan mungkin untuk menyatakan bahwa PPN merupakan salah satu pajak terbaik yang diselaraskan. Saat ini, pajak pertambahan nilai diselaraskan dengan Pedoman Dewan 2006/112 / EC, yang menyatukan aturan untuk menerapkan pajak di Negara Anggota Uni Eropa.

Perlawanan terhadap penggelapan pajak dianggap sebagai karakteristik yang kuat dari pajak pertambahan nilai. Komisi Eropa sendiri memperkirakan, bagaimanapun, bahwa seluruh Negara Anggota Uni Eropa kehilangan sekitar EUR 190 miliar per tahun (Komisi Eropa, 2013). Karena adanya kesenjangan PPN yang tidak dapat diabaikan, setiap Negara Anggota berusaha untuk mencari solusi mereka sendiri terkait dengan masalah ini meskipun terdapat keterbatasan berlakunya usulan tersebut, yang disebabkan oleh Surat Keputusan Konsul 2006/112 / EC. Dalam rancangan mengenai tindakan yang secara signifikan menyimpang dari Pedoman, hal tersebut tentu dapat dibatalkan oleh Pengadilan Eropa.

Laporan pengawasan PPN (MF CR, 2015c) merupakan solusi terbaru terhadap kasus kecurangan PPN di Republik Ceko (MF CR, 2015c). Instrumen ini berfokus pada esensi dari fungsi pajak di mana PPN didasarkan pada prinsip klaim pembayar pajak. SPT (Surat pemberitahuan pajak) menunjukkan jumlah agregat  individu dan kewajiban pajak yang dihasilkan pembayar. Hal ini dapat mencakup baik kewajiban ataupun kelebihan pajak PPN. Kelebihan PPN terjadi ketika tingkat PPN masukan melebihi  PPN keluaran. Jika otoritas pajak tidak memiliki keraguan mengenai legitimasi kelebihannya, maka akan terjadi perbedaan untuk wajib pajak dalam waktu 30 hari pengajuan pengembalian pajak (Semerád 2014). Saat ini, kemungkinan untuk memverifikasi klaim wajib pajak dapat dilambangkan sebagai kelemahan dari PPN. Untuk memverifikasi fakta-fakta yang tercantum dalam SPT, otoritas pajak perlu memeriksa wajib pajak secara fisik. Pemeriksaan kembali tentu akan menjadi masalah. Jika terdapat faktur PPN, maka entitas lain harus ada dengan dikeluarkannya faktur (PPN keluaran). Jika penyedia (provider) berasal dari daerah yang berbeda, maka dibutuhkan pegawai otoritas pajak setempat yang berkompeten untuk terlibat dalam pemeriksaan (Pasal 13, Kode Pajak). Hal ini merupakan proses tuntutan dari segi administrasi dan keuangan berdasarkan hukum Republik Ceko di mana penerima transaksi yang dikenakan pajak dapat mengklaim kekurangannya bahkan setelah tiga tahun dari tanggal persediaan yang dikenakan pajak (Pasal 73, Bab 3, UU PPN).

Agar otoritas pajak Republik Ceko dapat memeriksa wajib pajak secara real time (yaitu pada tanggal mengajukan surat pemberitahuan pajak), maka dapat dilakukan dengan memanfaatkan informasi yang telah tersedia sebagai bagian dari Laporan Pengawasan PPN. Sebuah aplikasi perangkat lunak khusus yang dikembangkan dengan membandingkan data yang dimasukkan oleh seluruh wajib pajak untuk kepentingan otoritas pajak (Administrasi Keuangan, 2015b). Program ini menggunakan prinsip yang telah disebutkan di atas untuk mengevaluasi kepatuhan dan, jika perlu, ketidakpatuhan persediaan yang dikenakan pajak individu. Instumen ini tentunya merupakan suatu terobosan, dengan dampak nyata yang dapat dievaluasi hanya dengan beberapa penundaan waktu. Namun, karena saat penggunaan perangkat lunak dapat terjadi kecurangan pajak atau masalah lain yang mungkin dapat muncul, maka kami akan memfokuskan instrumen ini dari sudut pandang yang sama.

Tujuan dari artikel ini adalah untuk menilai, berdasarkan analisis informasi yang telah tersedia, instrumen pengawasan kecurangan pajak, dan memprediksi kemungkinan dampak dari entitas pajak termasuk pada kategori usaha kecil dan menengah (UKM), serta dampaknya terhadap anggaran pendapatan negara. Penulis juga berfokus pada parameter teknis dan elemen yang dipilih dalam  Administrasi Perpajakan.

Menariknya, usulan tindakan ini tidak mendapat penolakan dari para pembayar pajak sebab perhatian mereka terfokus pada instrumen yang dirancang lainnya – catatan penjualan elektronik (mis. Administrasi Keuangan, 2015a). Diadopsi dari studi dasar di Kroasia, tindakan tersebut awalnya akan diperkenalkan pada pergantian tahun 2015 dan 2016 (MF CR, 2015b). Diduga, sesuai dengan prinsip yang digunakan, pada saat pembayaran setiap penerimaan kas dicatat dalam repositori data pusat Administrasi Keuangan melalui Internet (MF CR, 2015a). Beberapa perusahaan menunjukkan kurangnya kepercayaan mereka terhadap sistem keamanan serta metode penanganan data sensitif yang diterima.

Meskipun laporan pengawasan awalnya tidak menimbulkan terlalu banyak perhatian, tanda tanya atas operasi aktual mulai membesar dari waktu ke waktu.

Laporan pengawasan merupakan sesuatu yang kita evaluasi dengan beberapa syarat. Kita tidak melihat pentingnya pengukuran ini dalam kaitannya dengan pelaku kecurangan. Kelompok ini diberi nilai “0” untuk seluruh indikator karena kita tidak mengharapkan adanya perubahan besar. Untuk pembayar lainnya, hal ini justru merupakan dampak negatif, terutama karena adanya ancaman sanksi untuk pelanggaran ringan. Kami paham, bagaimanapun, berkaitan dengan laporan pengawasan vs Negara yang dapat melihat beberapa dampak positif. Negara memiliki setidaknya data yang dapat digunakan untuk menghitung kewajiban pajak yang harus dibayarkan oleh wajib pajak. Sampai sekarang, informasi ini dapat diperoleh hanya melalui pemeriksaan silang, yang disertai dengan biaya tinggi.

Biaya ekonomi dan kelayakan dari pengukuran ini merupakan sesuatu yang akan sulit untuk dievaluasi karena kita tidak memiliki informasi yang cukup mengenai biaya pengembangan perangkat lunak, pelatihan anggota staf otoritas pajak dan biaya lainnya (Januari 2016). Juga, masih terlalu dini untuk menilai manfaat dalam bentuk peningkatan pemungutan pajak.

Tema yang diangkat dalam artikel ini ialah mengenai solusi baru untuk memberantas kecurangan pajak – Laporan Pengawasan PPN, yang akan menjadi bagian dari undang-undang PPN mulai dari 1 Januari 2016. Pernyataan ini memungkinkan otoritas pajak menggunakan data yang digunakan oleh wajib pajak untuk menghasilkan tax return. Informasi ini dapat ditemukan di kantor sesaat setelah pernyataan itu dikirim secara elektronik. Hal ini tidak dapat dilakukan sebelumnya karena kalkulasi kewajiban wajib pajak didasarkan pada klaim yang dilakukan oleh pembayar.

Tujuannya adalah untuk menilai, berdasarkan analisis informasi yang telah tersedia, instrumen pengawasan kecurangan pajak, dan memprediksi kemungkinan  dampak dari entitas pajak yang termasuk pada kategori usaha kecil dan menengah (UKM), serta dampaknya terhadap anggaran pendapatan negara. Penulis juga akan berfokus pada parameter teknis dan elemen administrasi pajak yang telah dipilih.

Hasil menunjukkan bahwa penulis tidak melihat pentingnya tindakan ini dalam kaitannya dengan kasus kecurangan. Dari sudut pandang penulis, kelompok tersebut sangat tidak mungkin untuk dibenahi. Pelaku kecurangan tidak dapat diasumsikan secara tiba-tiba mulai memenuhi kewajiban pajak mereka. Sebaliknya – laporan pengawasan tampaknya menjadi instrumen yang berbahaya dalam kaitannya dengan pembayar lainnya. Bagaimanapun, kita dapat melihat dampak positif bagi negara di mana laporan pengawasan cenderung akan melunasi nya dalam jangka panjang karena memiliki data yang dimasukkan oleh seluruh wajib pajak yang dapat digunakan untuk menyelesaikan tax return. Sebelumnya, informasi hanya mungkin didapatkan melalui pemeriksaan fisik dokumen pajak yang dilakukan pada pembayar. Informasi yang tersedia tidak cukup untuk menilai kelayakan ekonomi dari pengukuran ini karena kita tidak memiliki informasi yang cukup mengenai biaya yang sebenarnya. Kedepannya diharapkan dapat mengevaluasi pengaruh nyata (kenaikan/penurunan) pemungutan pajak untuk kepentingan APBN.

91 Total kunjungan 1 Kunjungan hari ini

Written by

Filed under: Artikel

Leave a Reply

*